经济法中全额扣除

① 《经济法基础》考点：企业所得税应纳税所得额的计算

以下内容是由我整理的初会《经济法基础》考点：企业所得税应纳税所得额的计算，希望您喜欢!

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

(一)收人总额

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。

(二)不征税收人

1.财政拨款。

2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.国务院规定的其他不征税收人。

(三)税前扣除项目

企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(四)扣除标准

1.工资、薪金支出。

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。

3.社会保险费。

4.借款费用。

5.利息费用。

6.汇兑损失。

7.公益性捐赠。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8.业务招待费。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收人的的5‰。

9.广告费和业务宣传费。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业〕收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

10.环境保护专项资金。

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

11.保险费。

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

12.租赁费。

13.劳动保护费。

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

14.有关资产的费用。

企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。

15.总机构分摊的费用。

16.资产损失。

17.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。

(五)不得扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

5.超过规定标准的捐赠支出。

6.赞助支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

9.与取得收人无关的其他支出。

(六)亏损弥补

企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

(七)非居民企业的应纳税所得额

取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

② 中级会计师《经济法》知识点：借款时的利息支出费用

不管是向金融机构还是非金融机构借款，都需要缴纳一定的利息费用的，那么利息费用这游帆羡部分的内容应该怎么处理呢？和深空网一起来看看吧。
（一）借款时利息支出费用
一般借款还分为短期借款和长期借款，在发生短期借款的时候，一般是一年以下的款项，短期的借款利息可以按照季度计提可以按期支付，也可以一次性还本付息，如果是分期付息，到期付本的时候，利息费用应该这神拍么处理
1、当计提利息的时候
借：财务费用
贷轿余：应付利息
2、支付利息时
借：应付利息
贷：银行存款
（二）案例分析
甲企业去年的借款利息费用为20万元，其中包括年利率为9%向银行借入的期限为10个月的生产用资金300万元的利息，剩余的利息以年利率15%向其他非金融企业借入的期限为8个月的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款利率为8%），该企业去年年度可以计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
解析：
1、甲企业向金融企业的借款的利息支出，可以全额在所得税税前扣除
2、可以在计算应纳税所得额的时候，扣除的银行利息费用为300*9%/12*10=22.5万元
3、企业在向非金融企业借款时的利息支出，不超过按照金融企业的同期同类贷款利率计算的数额部分，可以在税前扣除，超过的部分是不能扣除的。
4、向其他非金融企业借款，可扣除的利息费用限额200*8%/12*8=10.6万元
5、该公司的去年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为22.5+10.6=33.1万元

③ 中级会计师《经济法》知识点：企业所得税税前扣除

企业所得税也是税收组成的一个重要的部分，也是一个比较重要的税种，今天我们就来说说，有关企业所得税的知识点，和深空网一起来了解一下吧。
（一）企业所得税税前扣除
在计算企业所得税应纳税额的时候，税前扣除的种类包括工资薪金以及三项经费和社保，利息费用、业务招待费和广告费以及业务宣传费，公益性捐赠支出以及租赁费用等，都属于企业所得税税前扣除的种类，但是是按照一定的比例来的，不都能全额扣除。
（二）案例分析
某企业为国家重点扶持的高新技术企业，在去年年度实现的利润总额为2000万元，去年发生的营业外支出为150万元，向税务机关支付的税收滞纳金为50万元，向工商管理部门支付的罚款为60万元，非广告性质的赞助支出为120万元，加入除了这些之外没有其他的纳税调整事项，那么企业在去年应该缴纳的企业所得税为多少万元？
解析：
1、这道题主要考察的是企业所得税税前扣除的知识点
2、该企业为高新技术企业，应该按照15%的税率征收企业所得税
3、税收滞纳金、行政罚款、非广告性质的赞助支出，不得在企业所得税税前扣除
4、去年年度应缴纳的企业所得税为=（2000+50+60+120）*15%=334.5万元