集团公司税收法律规定

A. 相关的税收法律，法规有哪些

一、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件
《中华人民共和国宪法》规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。《中华人民共和国立法法》第八条规定，税收基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律。税收法律在中华人民共和国主权范围内普遍适用，具有仅次于宪法的法律效力。目前，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律有：《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）；税收程序法律有：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）。
全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议、决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全国人民代表大会常务委员会审议通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。
二、国务院制定的行政法规和有关规范性文件
我国现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件。归纳起来，有以下几种类型：
一是税收的基本制度。根据《中华人民共和国立法法》第九条规定，税收基本制度尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权授权国务院制定行政法规。比如，现行增值税、消费税、营业税、车辆购置税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。
二是法律实施条例或实施细则。全国人民代表大会及其常务委员会制定的《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》，由国务院制定相应的实施条例或实施细则。
三是税收的非基本制度。国务院根据实际工作需要制定的规范性文件，包括国务院或者国务院办公厅发布的通知、决定等。比如2006年5月国务院办公厅转发建设部、财政部、国家税务总局等部门《关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号）中有关房地产交易营业税政策的规定。
四是对税收行政法规具体规定所做的解释。比如2004年2月国务院办公厅对《〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉第五条解释的复函》（国办函〔2004〕23号）。
五是国务院所属部门发布的，经国务院批准的规范性文件，视同国务院文件。比如2006年3月财政部、国家税务总局经国务院批准发布的《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）。

B. 税收的法律依据是什么它有哪些基本特征

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则是大部分国家取得... 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
税收的特征:
1、税收的强制性。税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了谁我违法行为，国家可以依法进行处罚。
2、税收的无偿性。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府或的税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
3、税收的固定性。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。
税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。

C. 企业税收依据是什么

(一)公需说
又称“公共福利说”。17世纪资本主义初期，以德国重商主义官方学派为代表的经济学家提出的一种税收根据理论。该学说认为，国家职责在于满足公共需要和增进公共福利，而国家要尽其职责必须有各种必要的物质资料，这就产生了政府的公共需要，税收即是满足公共需要的物质条件。从另一个角度来说，税收存在的客观依据就是源于社会的公共需要，不然的话，税收就没有存在的必要了。提出增进公共福利作为课税根据是比较进步的税收理论。在当时代表了资本主义初期资产阶级反对君主专制国家横征暴敛，任意使用课税权的一种思潮。
(二)交换说
亦称利益说、买卖交易说、均等说或代价说等，其是随着17世纪资本主义初期国家契约主义思潮的流传而逐渐形成的。最初由英国重商主义学派代表人物霍布斯（Hobbes）提出，并由英国著名思想家洛克、古典经济学派代表人物亚当·斯密以及蒲鲁东等人加以发展。该学说以社会契约论和自由主义的国家观为基础，将商品交换的法则引入财政税收领域，把税收的本质称为政府与纳税人之间的利益交换，认为国家和个人是各自独立平等的实体，国家课税的目的在于保护市民的人身和财产，作为一种交换，人民纳税是为了保证国家更好地为人民提供利益。税负应当依照个人从国家受益的程度确定，并与比例税率相联系。该学说在资本主义的发展初期曾起到了一定的积极作用。
(三)保险说
保险说是交换说的变形，两者实际上属同一个理论体系。该学说认为国家保护了人民财产和社会公共秩序，人民因此就应向国家支付报酬，国家与国民之间的关系如同保险公司与投保者的关系，税收便是国民向国家交纳的保险费。这种学说否认了税收的强制性和无偿性，把国家满足社会整体需要只看做向个人承担保险业务，以个别形态来说明资本主义初期资产阶级的意识形态。保险说在税收学说史上占有一定的地位。由法国学者岂埃尔首创的保险说因其特殊的保险观念而在税收学说史上占有一定的地位。
(四)义务说
义务说也称牺牲说，起源于 19世纪英国的税收牺牲说，后由德国社会政策学派代表人物阿道夫·瓦格纳加以完善。该学说以黑格尔的国家有机体说为基础，认为个人生活必须依赖于国家的生存，为了维持国家生存而纳税，是每个公民当然的义务。纳税不是对接受国家利益的一种返还，而完全是无偿的、牺牲性的支付。这一学说既反对将税收视为利益的交换，也不同意将纳税与交付保险费等同起来，而是视为一种纯粹的义务，纳税人不会因为纳税而获得任何具体的代价。
(五)税收价格论
税收价格论也被称之为“新利益说”，其起源于“公需说”和“交换说”。但是“税收价格论与上述的利益说或交换说不同之处在于，它认为国家可以分解为构成国家的个人，国家满足公共需要就是满足每个人共同的私人欲望，因此，个人纳税就像为满足私人欲望而购物时所支付的价款。
“税收价格论”形成主要基于高度发达的市场经济、浓厚的民主政治与社会契约观念。税收价格论从本质上讲是一种交换说，是将交换过程中的税收用价格标签来定性，使社会契约论中契约的实质与精神体现得更为明显。税收价格论基本内容是，认为税收是公民为了获得政府提供的公共产品而支付的价格，税收与政府提供的公共产品是政府与公民之间税收契约的客体。它将税收视为是人们享受政府（国家）提供的公共产品而支付的价格费用。作为政府（国家）提供公共服务的公共产品，它由社会成员私人消费和享受，政府（国家）由此而付出的费用也就必须由社会成员通过纳税来补偿。私人为了自身消费而支付费用的现象，正是典型的市场等价交换行为在公共财政活动中的反映，从而税收也就具有了公共产品“价格”的性质。法律经济学家波斯纳指出，“税收主要是用以支付的公用事业费。一种有效的税收应该是要求公用事业使用人支付其使用的机会成本的税收。”这一经济分析的观点也证明了税收本质上的“价格”属性。“税收价格论”在揭示了税收的价格属性后，更加深刻地揭示了税收价格仍然遵循“等价交换这一市场本性”，这一重大发现的必然逻辑结论是“税收征纳双方之间存在着根本的平等关系”。这一对税收经济本质的认识反映到税法领域，就是税收法律关系的平等性。即首先表现为税收宪法性法律关系的平等性——政府（国家）与人民（纳税人）之间的平等；其次具体体现为税收征纳法律关系的平等性——征税机关和纳税人之间的平等。
(六)经济调节说
经济调节说也称市场失灵说，是资本主义发展到垄断阶段以后出现的凯恩斯理论的重要观点。该学说认为，由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，因而需要社会经济政策予以调节和矫正。而税收正是完善市场机制、调节国民经济运行和社会分配的重要手段，这便是国家课税的依据。
在现代市场经济国家，学者较为普遍地认为，国家课税的依据主要是市场失灵的存在和对公共物品的需要，实际上经济调节说、新利益说和公需说都存在一些合理成分，这几种学说之间存在着一定的内在联系。

D. 我国企业并购税收相关法律法规有哪些

对企业并购重组交易中主要涉及的税种对其税收优惠政策做如下梳理与汇总。

(一)兼并有税收优惠政策的企业

税收优惠政策在地区之间的差异，决定了在并购不同地区相同性质和经营状况的目标公司时，可获得不同的收益。我国现行所得税法规定的税收优惠政策中，有一类是地区性的优惠：

对注册于国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业，可减半征收所得税;对老少边穷地区的新设立企业，可以减征或免征所得税3年;

对设在中西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，可以减按15%的税率征收所得税等。并购公司时可以利用我国现行税法中的地区性优惠政策，将目标公司选择在能够享受优惠政策的地区。

这样，通过收购可以利用这一优惠将集团利润转移到低税地区，从而降低集团的整体税收负担，为企业节省大量的未来支出。

(二)兼并有亏损的企业

盈利企业可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不曾盈利、已拥有相当数量亏损的企业作为兼并对象和目标公司，以亏损企业的账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，以充分利用盈损互抵减少纳税的优惠政策，使兼并企业所得税税负减轻。

按照国家税务总局的有关规定，被兼并企业兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补;

被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。因此，在企业兼并的税收筹划中，取消被兼并企业的独立纳税人资格，可以适用弥补亏损的政策，以达到减轻税负的目的。

(4)集团公司税收法律规定扩展阅读：

公司并购业务许可

证券公司从事上市公司并购重组财务顾问业务，应当具备下列条件：

（一）公司净资本符合中国证监会的规定；

（二）具有健全且运行良好的内部控制机制和管理制度，严格执行风险控制和内部隔离制度；

（三）建立健全的尽职调查制度，具备良好的项目风险评估和内核机制；

（四）公司财务会计信息真实、准确、完整；

（五）公司控股股东、实际控制人信誉良好且无重大违法违规记录；

（六）财务顾问主办人不少于5人；

（七）中国证监会规定的其他条件。

E. 公司的税收是哪个法律规定的

公司应缴哪些税是由若干法律、条例分别规定的：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税条例》、《营业税条例》、《城建税条例》等等都明确规定了不同税的纳税人。

F. 谁有完整的集团公司税务管理制度，多谢。可以发邮箱[email protected]

税务管理制度
1. 目的：为了加强我公司税务工作，保证国家和公司利益，保证公司遵循税法，特制定本制度。
2. 适用范围：本制度适用于公司及其下属的控股子公司及独立核算的分公司、办事处和驻外机构。
3. 权责：财务部有权利和义务保证税收法律、法规在本公司的正确执行。
4. 一般原则：
4-1. 自成立领取营业执照30 日内，财务部应执有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
4-2. 当公司税务登记内容发生变化时，办公室和财务部门应及时到工商部门和税务部门办理变
更登记手续。
4-3. 财务部应按国家财政、税务部门的规定，设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。
4-4. 财务部须按国家财税部门的规定保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。
4-5. 财务部须按法律法规的规定向财税部门报送有关报表及资料。
4-6. 财务部须按法律、法规的规定报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他资料，并依法履
行代扣代收税款义务。
5. 具体细则：
5-1. 税证管理
5-1-1. 税务证书的验证和换证手续
A. 出口供货企业资格证书审验及换证。
a. 出口供货企业登记表
b. 出口供货企业年检、变更登记表
c. 出口供货企业资格证书
d. 出口供货企业办税证
B. 出口企业退税登记证年审及提供资料。
a. 出口企业退税登记表
b. 出口供货企业退税登记证
d. 其他相关资料
5-1-2. 税务登记证件的管理：公司指定专人保管税务登记证件，未经批准不得出租、出
借、损毁、遗失。
A. 税务登记证原件：存放税务会计处。
B. 税务登记证副本、增值税一般纳税人资格证书、出口供货企业资格证书、出口企业退
税登记证： 有关部门在办理公司有关事项中，需要财务部提供税务登记证书等复印
件时, 需经财务部负责人同意后，方可取得复印件。
5-2. 防伪税控系统的管理
A. 由财务部指定销售会计岗位操作员方可进入防伪税控系统。
B. 凭IC 卡领购专用发票, 并把发票通过IC 卡读入到防伪税控系统。开具专用发票应严格
按增值税有关规定开具时限的要求开具。
C. 向购货方开具的红字发票, 必须在符合《增值税专用发票使用规定 》中有关销售退回
及索取折让和证明等开具红字发票规定的前提下，开具负数发票。换票要取得了原已开
具的增值税专用发票及抵扣联后，按同样数量、同样金额开具负数发票。
D. 每月3 日， 将申报期所属月份取得的专用发票抵扣联通过系统提供“发票管理／进项
发票”功能逐笔录入，并与应交增值税进项税额明细帐进行核对，打印进项税额报表。
E. 每月7 日抄税，打印销项税额报表，备份数据，并将税控IC 卡及增值税发票领用存月
报表，增值税发票存根到税务机关报税并验证增值税专用发票。
F. 严格按照税控要求使用防伪税控系统，不得损毁或擅自改动税控装置。出现问题立即报
。。。。。。
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G. 马来西亚关于企业税收的规定是什么

（1）税收体系和制度

马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。联邦财政部统一管理全国税务事务，负责制定税收政策，由其下属的内陆关税局（征收直接税）和皇家关税局（征收间接税）负责实施。

直接税包括所得税和石油税等；间接税包括国产税、关税和进出口税、销售税、服务税和印花税等。各州政府征收土地税、矿产税、森林税、执照税、娱乐税和酒店税、门牌税等。外国公司和外国人与马来西亚企业和公民同等纳税。

（2）主要税赋和税率

公司税。目前，内外资公司税为26% 。但对缴足资本低于250万马币的公司，第一个50万马币收入的税率为20％，接下来收入的税率为26％。自2006年起的3年内，公司税自28％每年降低1个百分点。

个人所得税。采用0-28%的累进税率，并可获得减免，起征点为2500马币。对在马短期逗留和在马工作不满60天的非居民取得的收入可予免税。

预扣税。非居民公司或个人应缴纳预扣税，特殊所得（动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等）10％；专利所得10%；利息15％；大众演出所得15％；依照合同获得承包费用：承包商15%、雇员3％。

销售税。对所有在马来西亚制造的产品和进口商品征税，平均税率为10％。

消费税。税率通常为5％，在服务收费或销售物品时征收，起征点介于15万至50万马币之间。

进口税。大多数进口货物需缴纳进口税，税率分从价税和特定税，从价税率介于2％－300%。

出口税。马来西亚对包括原油、原木、锯材和棕榈油等在内的资源性产品出口征收出口税。

印花税。企业资产首次达到10万马币的，征收1%的印花税，超过该金额的，征收2%的印花税。对于可转让票据，税率为 0.3%。

⑶ 应纳税所得额和应纳税额的计算

计算经营所得时，哪些项目可以列支，马来西亚税法并没有明确规定，实务上的判断标准是:①所得税法或其他法律没有特别规定不列支的。②该支出与经营活动有关的。③该支出是在当期经营年度内发生的。④该支出是为创造所得发生的。⑤该支出不是资本性支出。

税务上的扣除项目主要包括:

1、折旧。税务上认可的折旧资产有:工业用建筑、机械及设备。对于工业用建筑、机械设备计提折旧的种类有:购进时的期初折旧、逐年折旧(直线法)、差额折旧。

机械设备按购进成本的20%提取期初折旧；进口重型机械在其使用过程中产生费用支出时，按购进成本的10%提取期初折旧。资产用于经营的使用过程中每年对购进成本按10%-20%的比率进行逐年折旧。

加速折旧适用于计算机、通信技术设备、环保设备和资源再生设备。购进成本低于1000林吉特的资产给予100%的折旧扣除。

2、亏损处理。当期经营亏损可以冲抵当期内其他经营所得以及投资或资产所得。不足抵扣的经营亏损(包括不足抵扣的折旧)可以向后无限期结转,但是，只能冲抵经营所得,没有向以前年度结转的规定。

3、对外国子公司的支付

马来西亚法人按照公平交易价格向外国子公司支付的特许权使用费、管理服务费和利息费用允许申请扣除。

4、税额扣除。所得税通常不能扣除，但是，间接税诸如销售税和服务税则允许扣除。

限制领域

马来西亚政府财政拨款项目一般交由当地土著承包商负责，不允许外国工程公司单独担任总承包商，外国公司只能与当地公司合作或从其分包工程。

马来西亚政府拨款工程项目和私人领域项目一般都实行招标制度，但在融资支持或满足业主其他特别要求的情况下，部分项目也可由承包商与业主议标。

(7)集团公司税收法律规定扩展阅读：

1、营业税=服务业收入*税率为5%（适合有服务业的企业）（月报)； 增值税=商品销售收入（不含税）*3%（适合小规模纳税人）（月报)；增值税=商品销售收入（不含税）*17% - 进货金额（不含税）*17%（适合一般纳税人）（月报)；

2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%（（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业。

并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

应交个人所得税 （按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。

马来西亚税收制度发展健全，其主要税收制度是来源于英国和澳大利亚的税收制度。马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制，联邦财政部统一管理并负责制定税收政策。

联邦税种分为直接税和间接税，由联邦州府下属的内陆税务局和皇家税务局直接征收。直接税为公司/个人所得税、石油所得税、不动产盈利税等；间接税包括印花税、国产税、关税、进口税等。

外国公司和个人同马来西亚企业和公民一样同等纳税。2015年4月，马来西亚用消费税替代了销售税和服务税，税收结构有所调整。

H. 我国税收法律体系中税收法律、税收条例、税收规范有哪些它们是如何制定与实

法律法规的制定都是有严格的流程的，他们是比较规范的。

I. 有关新公司法规定的税收问题

注册资金和如何纳税基本是没什么联系!
纳税的基本依据是:行业和经营范围专,以及注属册类型.
只能简单的说明一下:注册类型为:\"有限责任公司\"的新企业，企业所得税在国税机关缴纳,根据你的经营范围:从事生产加工、销售货物或者提供应税劳务的还需在国税机关缴纳增值税。其他服务业、餐饮业、运输业、代理业等企业需要在地税缴纳营业税。这是主要的税种。
其他的税种还包括：个人所得税、印花税、房产税等。
主要还是看经营什么。