税法的司法解释

❶ 什么是税法

税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法的调整对象就是税收关系，是指税法主体在各种税收活动过程中形成的社会关系的总和。按照是否属于税收征纳关系的标准，可以将税收关系简单地分为税收征纳关系和其他税收关系。
税法在调整征纳税行为过程中形成的法律关系，具有不同于其他法律关系的特征：
①税法调整的对象是社会产品分配中的经济关系，以取得财政收入为主要目的，因此税法属于财政法或经济法范畴。
②税收法律关系具有单方面权利义务的内容。即作为税收法律关系主体的国家和具体纳税人,其法律地位是不对等的。国家拥有单方面决定产生、变更或停止税收征纳关系的权力;具体纳税人则只负有依法向国家缴纳税款的义务。
③税法是实体法和程序法的结合。即税法一般除了规定法律关系主体的权利和义务等实际内容外，还规定有主体权利的实现和义务履行过程的程序。

❷ 税法的税法分类

按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。
税收实体法
税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。
税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。
税收征税法理
根据“《中华人民共和国宪法》第五十六条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”的规定，制定税收征收管理的相关法律。

❸ 税法解释的分类

税法解释可分为法定解释和学理解释两种。
法定解释，也称有权解释，是由国家有权机关在其职权范围内对税法作出的解释。主要包括司法解释和行政解释。其中，由法院和检察院在适用税法过程中作出的解释称为司法解释；由上级行政机关就税法的适用执行向下级机关发布的命令、指导中有关税法的解释称为行政解释，在我国主要指财政部或国家税务总局依法在其职权范围内对税法所作的解释，以及海关总署依法在其职权内对有关关税的法律规范所作的解释。
学理解释，指依法学理论对税法作出的解释。具体可分为文理解释和论理解释两种。所谓文理解释是指就税法文字的含义，依照文法作出的解释；所谓论理解释是指就法律的全体和各条文之间的内在联系进行的解释，进一步可分为扩张解释、限缩解释、系统解释、目的解释和历史解释等。这里所述及的税法解释属法定解释范畴。

❹ 我国对税法的司法解释是否可以延伸到实体税法

讨论：我国税法的司法解释可否延伸到实体税法，其利弊与现实可能性如何？

当今我国税法现存的问题，不容忽视。快速增长的经济，各种各样的商业主体应运而生，例如，网店。对于这样的机制在税法没有规定相应的法律法规时，税法的司法解释会充当什么作用。“某些地方乱征税，税率高的离谱，税务机关征税简直就是在完成任务指标在征税”。这样的呼声比比皆是。税务机关对此依据的是怎样的司法解释，平息这些怨气。我国的税法解释是否可以延伸到实体税法，弄清这一问题，对于完善我国关于税法方面的案件的审判和相关制度的建立是有必要的。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分，没有税收实体法，税法体系就不能成立。
税法的司法解释是指最高司法机关对如何处理具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作出的审判解释或正式规定。税法司法解释可进一步划分为由最高人民法院作出的审判解释，如2002年最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》。根据我国宪法和有关法律的规定。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，他们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律的依据。从税法的司法解释的相关规定我们似乎可以得出税法的司法解释可以延伸到税法，它都可以作为办案和适用法律的依据，这不就是税法司法解释在实体法上的延伸吗？但其不然司法解释只是一种法律解释，是对法律，法规的具体应用问题所做的规定。没有税收实体法，何来税法的司法解释。
众所周知，司法机关以及行政机关必须适用司法解释是有条件的，即必须法律没有规定，或者法律规定得不够完善。如果法律的规定很合理，而且也很完善，那么司法机关与国家行政机关大可不必适用司法解释。司法解释是具有普遍司法效力的解释。那在执法过程中，税务机关能否依据司法解释对纳税人进行罚款呢。我认为税法司法解释不能作为其依据。理由有三：第一，税务机关在税收征管中适用司法解释对纳税人处罚将严重地扩大了打击面。第二，是对关于这方面缺少规范性文件的掩盖，不能从实质是解决问题。第三，将会使我国的已经制定出的法律法规形同虚设。
税收的司法解释是对法官的自由裁量权的合理的限制，同样也使税收案件能够得到较为公正的审判。但它并不能代替税收实体法。即使税收实体法再完备，也难以避免“法律漏洞”现象，这就税收司法解释发挥有他固有的作用。对法律没有规定的，规定不完备的，审理案件中难以理解的法律法规进行解释。
综上所述，我认为税收的司法解释不能延伸到实体税法。首先，税收司法解释并不能从根本上消除税收实体法在适用中的困惑；其次，法院的基本职能是司法而不是立法；最后；司法解释并不是实现正义的最佳手段。而在当下这种法律机制下也很难将税收的司法解释延伸到税收实体法。司法解释权是由最高人民法院和最高人民检察院两家行使，不利于法制的统一，司法解释不规范及其具有的一般性和抽象性，易造成司法解释过乱和越权解释。而司法解释是对某一案件在适用法律上所作的解释，只对该案件有效，没有普遍约束力。一些税务机关也不能依据司法解释对纳税人进行处罚，这也充分说明司法解释不可以延到实体税法。

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❺ 虚开增值税发票案量刑数额有最新的司法解释吗

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

根据民法院量刑指导意见(试行)，虚开增值税专用发票罪的量刑标准如下：
虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。

虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月。

虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。

有下列情形之一的，不适用缓刑：

(一)虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的；

(二)曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的；

(三)虚开增值税专用发票累计5次以上的；

(四)未按规定缴纳60%以上罚金的。

拓展资料：

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

❻ 涉及发票方面的法律法规，司法解释有哪些

司法解释是根据《发票管理办法实施细则》的第六条规定

违法行为进行具体的表述，违反发票管理法规的行为表现如下：

(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的。

(二)未按照规定领购发票的。

主要包括：(1)向税务机关以外的单位和个人领购发票；(2)私售、倒买倒卖发票；(3)贩运、窝藏假发票；(4)向他人提供发票或者借用他人发票；(5)盗取(用)发票；(6)其他未按规定领购发票的行为。

(三)未按照规定开具发票的。

(四)未按照规定取得发票的。

主要包括：(1)应取得而未取得发票；(2)取得不符合规定的发票；(3)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；(4)自行填开发票入账；(5)其他未按规定取得发票的行为。

(五)未按照规定保管发票的。

主要包括：(1)丢失发票；(2)损(撕)毁发票；(3)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；(4)未按规定缴销发票；(5)印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；(6)未按规定建立发票保管制度；(7)其他未按规定保管发票的行为。

(六)未按照规定接受税务机关检查的。

(6)税法的司法解释扩展阅读：

根据《发票管理办法》的第三十四条规定，对不同的发票违法行为进行相应的税务行政处罚：

(一)对上述六种行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

(二)对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，(包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票)由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

(三)私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票(包括倒买倒卖发票、发票防伪专用品和伪造的假发票)、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

(四)违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

(五)对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。

❼ 税法有哪些分类标准

我国税法分类主要有四种分类方法：
1按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。
4按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【解释】我国税法的分类如下：
分类依据具体种类分类说明类别包含内容
按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一制定：税收普通法对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等
按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得税
税收程序法税务管理方面的法律税收征收管理法
按照税法征收对象的不同流转税税法发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等
所得税的税法可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用主要包括企业所得税、个人所得税等税法
财产、行为税税法对财产的价值或某种行为课税主要包括房产税、印花税等
资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课征我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种
按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度
国际税法国家间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等
外国税法外国各国家制定的税收制度

❽ 下列有关税法解释的表述中，正确的是( )

之了回答：
这个题选择D
【答案解析】一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限版进行，任何有权机关都权不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。
望采纳，谢谢。